Ölüm yoluyla mirasçılara geçen mallar ile bağış gibi karşılıksız edinimler veraset ve intikal vergisine tabidir (7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu). Vergi, mirastan alınan payın istisna tutarını aşan kısmı üzerinden kademeli oranlarla hesaplanır. 2026 yılında çocuklar ve eş için istisna tutarı kişi başına 2.907.136 TL’dir. Beyanname ölümden itibaren dört ay içinde verilir, vergi ise üç yılda altı eşit taksitte ödenir.
KISA CEVAP
- Mirasçı çocuklar ve eş için 2026 istisna tutarı kişi başına 2.907.136 TL’dir.
- Çocuk yoksa eş için istisna 5.817.845 TL’dir.
- Bağış gibi karşılıksız edinimlerde istisna 66.935 TL’dir.
- Veraset yoluyla edinimlerde oranlar yüzde 1’den yüzde 10’a, bağışlarda yüzde 10’dan yüzde 30’a kadar artar.
- Ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş ve mirasçılar Türkiye’deyse beyan süresi dört aydır.
- Vergi üç yıl içinde, her yıl mayıs ve kasım aylarında olmak üzere altı eşit taksitte ödenir.
- Taşınmazlar emlak vergisi değeriyle, ölüm tarihi esas alınarak değerlenir.
Vergiye tabi edinimler
Veraset ve intikal vergisi iki tür edinimi kapsar:
Ölüm yoluyla intikal. Murisin taşınmazları, banka hesapları, araçları, hisse senetleri ve diğer malvarlığı mirasçılara geçtiğinde vergi doğar. Mirasçılık belgesini sitemizdeki Mirasçılık Belgesi (Veraset İlamı) Nasıl Alınır? yazısında anlattık.
İvazsız intikal. Bağış, hibe, piyango ikramiyesi gibi karşılıksız edinimler de bu vergiye tabidir. Burada oranlar daha yüksektir ve istisna tutarı çok düşüktür.
Mirası reddeden mirasçı mal edinmediği için vergi mükellefi olmaz. Mirasın reddini sitemizdeki Mirasın Reddi Şartları ve Süresi yazısında anlattık.
2026 istisna tutarları
| Edinim | 2026 istisna tutarı |
|---|---|
| Her bir çocuk ve eş için (veraset) | 2.907.136 TL |
| Çocuk yoksa eş için (veraset) | 5.817.845 TL |
| İvazsız intikal (bağış, hibe vb.) | 66.935 TL |
Bu tutarlar 57 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Genel Tebliği ile belirlenmiş ve 31.12.2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. Anne, baba ve kardeşler gibi diğer mirasçılar için ayrıca istisna öngörülmemiştir.
Vergi dilimleri ve oranlar
| Matrah dilimi | Veraset yoluyla | İvazsız intikal |
|---|---|---|
| İlk 3 milyon TL | %1 | %10 |
| Sonraki 7 milyon TL | %3 | %15 |
| Sonraki 15 milyon TL | %5 | %20 |
| Sonraki 30 milyon TL | %7 | %25 |
| 55 milyon TL’yi aşan kısım | %10 | %30 |
Örneğin bir çocuğa mirastan 5.000.000 TL değerinde pay düşerse, 2.907.136 TL istisna düşüldükten sonra kalan 2.092.864 TL üzerinden yüzde 1 oranıyla yaklaşık 20.929 TL vergi hesaplanır.
Değerleme: ölüm tarihi ve emlak vergisi değeri
Kanuna göre taşınmazlar emlak vergisi değeriyle değerlenir. Değerleme günü, mirasın açıldığı gün yani ölüm tarihidir. Bu kural, taşınmazın piyasa değerinin emlak vergisi değerinin çok üzerinde olduğu durumlarda vergi yükünü azaltır.
Danıştay 7. Dairesinin 22.12.2020 tarihli, E. 2016/482, K. 2020/5212 sayılı kararına konu olayda, mirasla intikal eden bir taşınmaz ölümden yedi gün sonra ortaklığın giderilmesi yoluyla satılmıştı. Vergi idaresi, işlemin gerçek mahiyetine bakılması gerektiğini (213 sayılı Vergi Usul Kanunu m. 3/B) ileri sürerek vergiyi satış bedeli üzerinden hesaplamıştı. Vergi mahkemesi bu yaklaşımı kabul etmiş, Danıştay da kararı oyçokluğuyla onamıştır. Bu karar, ölümden çok kısa süre sonra yapılan satışlarda idarenin emlak vergisi değeri yerine gerçek değeri esas alabileceğini göstermektedir.
Beyan ve ödeme süreci
- Mirasçılık belgesi: Noterden veya sulh hukuk mahkemesinden mirasçılık belgesi alınır.
- Tereke tespiti: Taşınmazlar, araçlar, banka hesapları ve diğer varlıklar belirlenir. Tapu ve belediyeden emlak vergisi değerleri alınır.
- Beyanname: Ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş ve mirasçılar Türkiye’deyse ölümden itibaren dört ay içinde murisin son ikametgâhının bağlı olduğu vergi dairesine beyanname verilir.
- Tahakkuk: Vergi dairesi istisnaları düşerek her mirasçı için vergiyi ayrı ayrı hesaplar.
- Ödeme: Vergi, tahakkuk ettiği yıldan başlamak üzere üç yılda ve her yıl mayıs ve kasım aylarında olmak üzere altı eşit taksitte ödenir.
Beyanname verilmeden ve vergi ödenmeden mirasçılar bankadaki parayı tam olarak çekemez ve taşınmazları satamaz. Bankalar ve tapu müdürlükleri, vergi dairesinden alınan ilişik kesme belgesini ister.
Sıkça sorulan sorular
Miras kalan ev için vergi ödenmesi zorunlu mudur?
Mirasçıya düşen pay istisna tutarını aşmıyorsa vergi çıkmaz. Ancak vergi çıkmasa da beyanname verilmesi gerekir; aksi hâlde tapuda intikal ve satış işlemleri yapılamaz.
Beyanname süresinde verilmezse ne olur?
Vergi idaresi resen tarhiyat yapar, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanabilir. Süresinden sonra pişmanlık hükümlerinden yararlanarak beyanname vermek cezanın azaltılmasını sağlayabilir.
Banka hesabındaki para için de vergi ödenir mi?
Banka hesaplarındaki para da tereke kapsamındadır ve ölüm tarihindeki bakiye üzerinden beyan edilir. Mevduat, yatırım fonu ve döviz hesapları ölüm tarihindeki değerleriyle dikkate alınır.
Murisin borçları matrahtan düşülür mü?
Murisin belgeli borçları, cenaze giderleri ve bazı masraflar terekenin değerinden düşülebilir. Borçların belgelenmesi gerekir.
Satış planlanıyorsa değerleme tarihine dikkat
Miras kalan bir taşınmazın kısa süre içinde satılması planlanıyorsa, Danıştay kararında görüldüğü gibi vergi idaresi değerlemede satış bedelini esas alabilir. Beyanname hazırlanırken taşınmazların emlak vergisi değerleri ve banka bakiyeleri ölüm tarihi itibarıyla belgelenmeli, istisna tutarları mirasçılar bazında ayrı ayrı hesaplanmalıdır.
Mevzuat: 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu.
Bu yazı, 22 Ekim 2026 tarihi itibarıyla yürürlükte bulunan mevzuata göre hazırlanmıştır. Genel bilgilendirme amaçlıdır; somut durumunuz için hukuki destek alınız.